D-104 IVA en Costa Rica: guía completa para declarar correctamente

Qué es el D-104 y qué ley lo regula

El D-104 es la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA), regulado por la Ley N.° 9635 "Fortalecimiento de las Finanzas Públicas" vigente desde julio de 2019. Esta ley sustituyó el impuesto de ventas del 13% por un IVA con múltiples tasas diferenciadas.

La declaración se presenta a más tardar el día 15 del mes siguiente al período declarado. Si el día 15 cae en feriado o fin de semana, el vencimiento se traslada al siguiente día hábil. El período fiscal del IVA es mensual y va del primero al último día de cada mes calendario.

El D-104 se presenta exclusivamente por medios electrónicos a través de TRIBU-CR o ATV (Administración Tributaria Virtual). La presentación en papel no está permitida.

Tasas de IVA vigentes en Costa Rica 2026

Tasa general del 13%: aplica a la mayoría de bienes y servicios, incluyendo ventas de mercadería, alquileres comerciales, servicios profesionales contratados por empresas, y tecnología. Si no hay una tasa especial aplicable, la tasa es 13%.

Tasa reducida del 4%: aplica a servicios médicos y odontológicos privados, servicios de educación privada, seguros personales, boletería aérea doméstica, y servicios profesionales como consultoría, abogacía y contaduría cuando son prestados a consumidores finales (no empresas).

Tasa del 2%: aplica a los productos incluidos en la canasta básica tributaria definida por el MIDEPLAN. La lista específica se actualiza periódicamente y es fundamental verificarla antes de facturar estos productos.

Tasa del 1%: aplica a medicamentos y materias primas agropecuarias incluidas en listas específicas del Ministerio de Salud y del MAG. También aplica a algunos insumos industriales según resoluciones específicas.

Tasa 0% (exento): exportaciones de bienes y servicios, servicios de educación financiados por el Estado, servicios médicos en hospitales públicos, y servicios internacionales donde el beneficiario no es residente costarricense.

Crédito fiscal del IVA: cómo acreditar correctamente

El crédito fiscal permite deducir el IVA pagado en compras relacionadas con la actividad gravada del IVA que vos cobrás. La regla básica: si vendés a 13% podés acreditar 100% del IVA de tus compras relacionadas. Si tenés ventas mixtas (gravadas y exentas), tenés que calcular la proporción acreditable.

Para que el crédito sea válido, la factura del proveedor tiene que estar en el sistema de Hacienda (ATV), tiene que tener tu nombre o cédula como receptor, y el bien o servicio tiene que estar relacionado directamente con la actividad generadora de ingresos gravados.

Un error frecuente es acreditar el IVA de gastos personales del dueño cargados a la empresa (restaurantes, viajes, vehículos de uso personal). Hacienda tiene capacidad de cruzar este tipo de deducciones en auditorías y genera ajustes con mora incluida.

CAByS: el código obligatorio en cada factura

Cada línea de factura electrónica tiene que incluir el código CAByS (Cabys), un código de 13 dígitos que clasifica el bien o servicio según el catálogo del MEIC. Este código determina automáticamente la tasa de IVA aplicable según la resolución DGT-MH-R-0011-2022.

Si el código CAByS no corresponde al bien o servicio real, la tasa de IVA puede estar aplicada incorrectamente. Hacienda puede requerir corrección mediante nota de crédito y nota de débito, con el riesgo de multas por declaración incorrecta.

Podés buscar el código CAByS correcto en el Buscador CAByS de Kontafico o en el catálogo oficial del MEIC. Para productos sin clasificación precisa, usá el código de categoría más cercana y documentá la razón.

Cierre mensual: checklist antes de declarar

Antes de presentar el D-104, hacé este checklist: (1) Verificá que todas las facturas del mes estén registradas y con estado "aceptado" en ATV. (2) Registrá todas las notas de crédito y débito del período. (3) Revisá las facturas recibidas de proveedores y validá que están en ATV. (4) Calculá el IVA débito (cobrado a clientes) y el IVA crédito (pagado a proveedores). (5) Verificá la proporción de crédito si tenés ventas mixtas.

Si el IVA crédito supera el IVA débito, el resultado es un saldo a favor. Este saldo puede arrastrarse al período siguiente o solicitarse en devolución (proceso más largo). Si el IVA débito supera el crédito, la diferencia se paga junto con la declaración.

El pago del IVA puede realizarse en TRIBU-CR mediante SINPE, tarjeta de débito/crédito, o transferencia a cuentas bancarias de Hacienda. El no pago dentro del plazo genera mora del 1% mensual sobre el saldo pendiente más el 20% de multa por pago tardío según el artículo 80 del Código Tributario.